Blog

Plik JPK_VAT od 1 października 2020 r. Nowe obowiązki dla sprzedawców i nabywców

Od 1 października 2020 r. obowiązywać będą przepisy, które wprowadzą nowy plik JPK_VAT. Obowiązywać będą dwa warianty dla pliku JPK_VAT:

• JPK_V7M – przesyłany przez podatników, którzy rozliczają się miesięcznie
• JPK_V7K – przesyłany przez podatników, którzy rozliczają się kwartalnie

Wraz z wejściem nowych plików JPK_VAT pojawią się nowe obowiązki dla sprzedawców i nabywców, które prezentujemy poniżej.
1. Obowiązek oznaczania niektórych towarów i usług specjalnymi oznaczeniami literowymi

Łącznie z nowym plikiem JPK_VAT pojawi się nowy obowiązek dla sprzedawców, którzy zobowiązani będą oznaczać niektóre towary i usługi oznaczeniami liczbowymi. Dla wybranych towarów zostały przewidziane oznaczenia od „01” do „10”, zaś dla wybranych usług – oznaczenia od „11” do „13”

Zaznaczyć trzeba, że obowiązek ten będzie dotyczył wyłącznie sprzedawców. Nabywcy towarów i usług nie będą zobowiązani do dokonywania oznaczeń w przesyłanych plikach.

Źródło: https://www.pit.pl/aktualnosci/plik-jpk-vat-od-1-pazdziernika-2020-r-nowe-obowiazki-dla-sprzedawcow-i-nabywcow-990737

Obowiązek oznaczania faktur symbolem MPP w nowym pliku JPK_VAT będzie dotyczył wyłącznie podatników dokonujących transakcji objętych obligatoryjnym stosowaniem tego mechanizmu, czyli faktur wystawionych na kwotę brutto wyższą niż 15.000 zł, które dokumentują dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.

Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności

Obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności zostały objęte faktury, których wartość brutto przekracza 15.000 zł (lub równowartość tej kwoty), dokumentujące transakcje, których przedmiotem są towary i usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności polega na tym, że:

1) zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek VAT, natomiast

2) zapłata całości albo części kwoty odpowiadającej wartości sprzedaży netto wynikającej z otrzymanej faktury dokonywana jest na rachunek bankowy albo rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony rachunek VAT, albo będzie rozliczana w inny sposób.

Ponadto w przypadku, gdy kwota należności ogółem przekracza 15.000 zł (lub równowartość tej kwoty), obejmujących dokonaną na rzecz podatnika dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, faktura powinna zawierać wyrazy “mechanizm podzielonej płatności” (art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT).

Dobrowolne oznaczanie MPP

Jak wynika z powyższego, oznaczenie faktury wyrazami “mechanizm podzielonej płatności”, we wcześniej wskazanych przypadkach, jest obowiązkowym elementem faktury. Organy podatkowe dopuszczają jednak możliwość zamieszczania tego oznaczenia w sytuacji, gdy nie ma takiego obowiązku, przykładowo gdy sprzedawca chce otrzymać zapłatę z zastosowaniem MPP.

Tak też wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na jedno z pytań dotyczących MPP (zamieszczonych na stronie internetowej www.podatki.gov.pl), w której wskazano, że podatnik może umieścić na fakturze informację o MPP, nawet jeśli wartość brutto tej faktury nie przekracza 15.000 zł. Przepisy regulujące zakres danych na fakturze określają elementy konieczne do zamieszczenia. Podatnik może oprócz nich zamieścić również inne informacje, co nie stanowi naruszenia przepisów “fakturowych”. Również z punktu widzenia Kodeksu karnego skarbowego faktura zawierająca, oprócz elementów koniecznych, dodatkowe informacje, nie jest fakturą wadliwą. Także w objaśnieniach podatkowych z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie mechanizmu podzielonej płatności MF wskazało, że umieszczanie na fakturze adnotacji “mechanizm podzielonej płatności” mimo braku takiego obowiązku, nie jest sankcjonowane.

Warto tutaj podkreślić, że gdy faktura zawiera oznaczenie “mechanizm podzielonej płatności”, pomimo iż nie jest ona objęta ustawowym obowiązkiem stosowania MPP, to nabywca nie ma obowiązku regulowania płatności w formie MPP i dokonując zapłaty z pominięciem MPP nie poniesie on żadnych negatywnych konsekwencji.

Faktury z MPP w nowym JPK_VAT

Od 1 października 2020 r. czynni podatnicy VAT będą przesyłali deklaracje VAT-7 i VAT-7K w formie nowego pliku JPK_VAT, który obejmie deklarację i ewidencję. Szczegółowy zakres danych, jakie ma zawierać ewidencja VAT oraz sposób wykazywania danych w ewidencji – przesyłanej w formie JPK_VAT – określa rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2019 r. poz. 1988 ze zm.). Na podstawie § 10 ust. 4 pkt 13 tego rozporządzenia podatnik będzie zobowiązany do oznaczania w ewidencji sprzedaży transakcji objętej obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności symbolem “MPP”.

Źródło: https://www.gofin.pl/podatki/17,2,62,201900,faktury-oznaczone-mpp-w-nowym-pliku-jpkvat.html